Σε απάντηση επιστολής του Χ.Α., η εταιρία VIVERE ENTERTAINMENT EMΠΟΡΙΚΗ ΚΑΙ ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ ΑΕ με επιστολή της προς το Χ.Α γνωστοποιεί τα ακόλουθα: ”Ερώτημα 1ο Ο συνολικός τραπεζικός δανεισμός σε ενοποιημένο επίπεδο την 31.12.2002, ανέρχεται στο ποσό των 14.778.194,04 Ευρώ. Το μακροπρόθεσμο τμήμα ανέρχεται σε ευρώ 2.278.765,63 και το βραχυπρόθεσμο σε ευρώ 12.499.428,41. Ο συνολικός τραπεζικός δανεισμός σε ενοποιημένο επίπεδο την 31.3.2003, ανέρχεται στο ποσό των 15.697.642,48 Ευρώ. Το μακροπρόθεσμο τμήμα ανέρχεται σε ευρώ 2.228.026,41 και το βραχυπρόθεσμο σε 13.418.876,85. Έναντι αυτών των δανείων, έχουν εγγραφεί προσημειώσεις υποθηκών, ποσού 3,08 εκ. Ευρώ. Ερώτημα 2ο Ο δείκτης ξένα προς ίδια κεφάλαια την 31.12.2002 ήταν 2,86. Ο δείκτης αυτός προβλέπεται να μειωθεί σημαντικά, μειούμενος κάτω από το 2:1, αφού προβλέπεται να πωληθούν από τον Όμιλο οι συμμετοχές στις εταιρίες ΜΕΤΑΛΛΟΠΛΑΣΤΙΚΗ ΑΓΡΙΝΙΟΥ ABEE και ECOTURN Α.Ε. Σαν αποτέλεσμα ο δανεισμός από τράπεζες θα μειωθεί τουλάχιστον για το ποσό των 6,821 εκ. Ευρώ μόνο από αυτήν την ενέργεια, ενώ οι συνολικές υποχρεώσεις των δύο εταιριών ανέρχονταν σε 13,135 εκ. ευρώ την 31.12.2002. Ερώτημα 3ο Στις 31.12.2002 υπήρχε καθυστέρηση εξόφλησης δόσεων επιβαρύνσεων, από το φορολογικό έλεγχο, ποσού 135.868 ευρώ. Η συνολική οφειλή ρυθμίστηκε και την 31.3.2003, δεν υπήρχε ληξιπρόθεσμο τμήμα αυτών των υποχρεώσεων. Μακροπρόθεσμο (ομολογιακό) δάνειο ύψους 1.760.821,72 ευρώ ήταν ληξιπρόθεσμο την 31.12.2003 και βρίσκονταν στη διαδικασία της αναδιαπραγμάτευσης, ενέργεια που ήδη ολοκληρώθηκε και επομένως την 31.3.2003 δεν υπάρχει ληξιπρόθεσμο τμήμα αυτού του δανείου. Ερώτημα 4ο Δεν υπάρχει κάποια ενέργεια που να έγινε για τις πιο πάνω υποχρεώσεις από τους πιστωτές, εκτός από τις διαδικασίες διαπραγμάτευσης και ρύθμισης που προαναφέρθηκαν. Ερώτημα 5ο Για το ομολογιακό δάνειο που αναφέρεται στο πιο πάνω ερώτημα 3, τα τοκοχρεολύσια έως και την 30/6/2003 (λήξη της διαχειριστικής περιόδου) ανέρχονται σε 123.257,52 Ευρώ και εκτιμάται ότι θα καλυφθούν από τις εισροές της εταιρίας. Ερώτημα 6ο Σε ενοποιημένο επίπεδο, για την τρέχουσα χρήση 1/1/02-30/6/03 οι προβλέψεις των βασικών μεγεθών, έχουν ως εξής: Κύκλος εργασιών 33,85 εκ. ευρώ, κέρδη πρό Φόρων 1,94 εκ. ευρώ και κέρδη μετά από Φόρους και Αμοιβές ΔΣ 0,37 εκ. ευρώ. Η επίτευξη των ως άνω βασίζεται στην ίδρυση νέων υποκαταστημάτων, στην ανάπτυξη του franchising, στον περιορισμό των λειτουργικών εξόδων μέσω της ορθολογικότερης οργάνωσης της εταιρίας, στην μείωση του τραπεζικού δανεισμού. Ερώτημα 7ο A Οι παρατηρήσεις 2, 3, 5, 6, 7 και 8 του ενοποιημένου Πιστοποιητικού Ελέγχου, έχουν ως εξής: 2. Εταιρίες του Ομίλου βασιζόμενες σε σχετική γνωμοδότηση της Ολομέλειας των Νομικών Συμβούλων Διοίκησης και στις σχετικές διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας, δεν έχουν σχηματίσει πρόβλεψη για την αποζημίωση του προσωπικού της λόγω εξόδου από την υπηρεσία, για συνταξιοδότηση. Αν υπολογιζόταν η πρόβλεψη σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΝ 2190/20, το σωρευμένο ύψος της στις 31/12/2002, θα ανέρχονταν σε 330.000 Ευρώ περίπου. 3. Διαπιστώθηκε η ύπαρξη απαιτήσεων ακίνητων μέσα στη χρήση συνολικού ποσού δρχ. 700.000 Ευρώ περίπου, για τις οποίες δεν έχει σχηματιστεί πρόβλεψη. 5. Τα ενοποιημένα αποτελέσματα επιβαρύνθηκαν με αποσβέσεις συναλλαγματικών διαφορών της τάξης των 380.000 Ευρώ, οι οποίες είχαν κεφαλαιοποιηθεί στη χρήση 2000, καθώς και με αποσβέσεις κεφαλαιοποιημένων διαφορών αποτίμησης χρεογράφων ποσού 20 χιλ Ευρώ περίπου. 6. Η μητρική εταιρία κατέβαλε τόκους δανείων 248 χιλ. Ευρώ, για δάνεια που χρησιμοποιούν θυγατρικές της, για λογαριασμό τους. 7. Τα αποτελέσματα προ φόρων της περιόδου, εμφανίζονται διακεκριμένα στην καθαρή θέση, στο βαθμό που αφορούν τον όμιλο, η οποία χωρίς να περιληφθούν αυτά ανέρχεται σε 13.713.812 Ευρώ. 8. Σημειώνεται ότι ο έλεγχός μας είναι περιορισμένος και μεταξύ άλλων δεν έχει ολοκληρωθεί η διαδικασία επιβεβαίωσης των υπολοίπων με αλληλογραφία. Σχετικά με τα ερωτήματα που τίθενται για αυτές τις παρατηρήσεις, σημειώνουμε τα εξής: Για όλες τις περιπτώσεις των παρατηρήσεων, οι Ορκωτοί Ελεγκτές μας έθεσαν τα σχετικά δεδομένα υπόψη και επομένως γνωρίζουμε, για το περιεχόμενο των παρατηρήσεων. Αναφορικά με το περιεχόμενο σημειώνουμε: Οι παρατηρήσεις: 2, που αναφέρεται στις αποζημιώσεις προσωπικού, 3, που αναφέρεται στις απαιτήσεις σε καθυστέρηση, και 5, που αναφέρεται στις αποσβέσεις κεφαλαιοποιημένων συναλλαγματικών διαφορών και διαφορών αποτίμησης, είναι συνήθεις παρατηρήσεις των Ορκωτών Λογιστών στα πιστοποιητικά και δεν γεννούν ερωτήματα σε ότι αφορά το περιεχόμενό τους. Η παρατήρηση 6 τέθηκε για λόγους πληροφόρησης και αναφέρει το γεγονός ότι η μητρική εταιρία (Πρώην ΜΕΑΓΑ HOLDINGS A.E.) καταβάλλει τόκους δανείων για θυγατρικές της εταιρίες (κυρίως τη ΜΕΤΑΛΛΟΠΛΑΣΤΙΚΗ ΑΓΡΙΝΙΟΥ). Τα έξοδά της αυτά κατόπιν εισπράττει από τη θυγατρική εταιρία τιμολογώντας τα. Αυτό συμβαίνει επειδή είχε γίνει στο παρελθόν απόσχιση της θυγατρικής αυτής εταιρίας από τη μητρική, κατά τη διαδικασία της οποίας μεταφέρθηκαν λογιστικά και τα δάνεια στην αποσχισθείσα θυγατρική η οποία άλλωστε και τα χρησιμοποιεί. Επειδή όμως οι δανειακές συμβάσεις είχαν υπογραφεί αρχικά από τη μητρική, αυτή καταβάλλει τους τόκους, τους οποίους στη συνέχεια εισπράττει από τη θυγατρική. Για την παρατήρηση 7, σημειώνεται ότι στη λογιστική κατάσταση δεν μπορούν να υπολογιστούν οι επιδράσεις για φόρους εισοδήματος, οι οποίοι εξαρτώνται από διάφορες παραμέτρους (αφορολόγητα αποθεματικά, ”λογιστικές διαφορές” κ.λ.π.). Επομένως το αποτέλεσμα που υπολογίζεται είναι ”προ φόρων”. Η εμφάνισή γίνεται διακεκριμένα στην Καθαρή Θέση, με βάση τα πρότυπα σύνταξης των Οικονομικών Καταστάσεων που ισχύουν, και η αναφορά του Ορκωτού Ελεγκτή, σκοπό έχει να επισημάνει στον αναγνώστη αυτή τη συνήθη πρακτική. Η παρατήρηση 8, αποτελεί αναφορά του Ορκωτού Ελεγκτή, στο γεγονός ότι ο έλεγχος των συνοπτικών λογιστικών καταστάσεων, που πρέπει να έχει ολοκληρωθεί σε σύντομο χρόνο, δεν είναι πλήρης, όπως αυτός των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων και ότι ορισμένες χρονοβόρες διαδικασίες, μεταξύ των οποίων και οι επιβεβαιώσεις των υπολοίπων με αλληλογραφία, δεν είχαν γίνει πριν την χορήγηση του πιστοποιητικού του. Β) Σχετικά με τη μη λογιστικοποίησή τους στις λογιστικές καταστάσεις, αναφέρουμε τα εξής: Βα) Για τις προβλέψεις αποζημίωσης προσωπικού, υπάρχει διχογνωμία ανάμεσα στο Υπουργείο Εμπορίου, που είναι η εποπτεύουσα αρχή της εταιρίας από την άποψη εφαρμογής του εμπορικού νόμου και στην ερμηνεία που δίνεται από τους Ορκωτούς Ελεγκτές στις σχετικές διατάξεις του ΚΝ 2190/20. Η εταιρία μας κάνει δεκτή σαν ορθότερη την ερμηνεία που δόθηκε από την Ολομέλεια των Νομικών Συμβούλων Διοίκησης, η οποία από ότι γνωρίζουμε δεν έχει αναθεωρηθεί και επομένως δημιουργεί προβλέψεις μόνο για το προσωπικό που πρόκειται να συνταξιοδοτηθεί στην επόμενη χρήση. Η προσέγγιση που ακολουθούμε κατά πάγια τακτική, είναι και η συνήθης για το σύνολο των επιχειρήσεων της χώρας και όπως σημειώσαμε είναι με βάση την κατεύθυνση πoυ έδωσε η εποπτεύουσα αρχή, ερμηνεύοντας στη σχετική διάταξη του νόμου. Ββ) Η εταιρία, κατά πάγια τακτική δεν δημιουργεί προβλέψεις για τις καθυστερημένες απαιτήσεις, αλλά αν αυτές καταστούν ανεπίδεκτες είσπραξης, τις διαγράφει από τα βιβλία της. Οι πιο πάνω απαιτήσεις είναι πράγματι σε καθυστέρηση και υπάρχει πιθανότητα, τελικά ένα μέρος τους να μην εισπραχθεί, αλλά η διοίκηση δεν μπορεί να προσδιορίσει το πιθανό ύψος της απώλειας και επιδιώκει με κάθε μέσο την ολοσχερή είσπραξη τους. Βγ) Όπως είναι γνωστό, με ειδικές ρυθμίσεις που η πολιτεία θεσμοθέτησε, στο παρελθόν, δόθηκε η δυνατότητα στις επιχειρήσεις να κεφαλαιοποιήσουν, μεταφέροντας στα έξοδα εγκατάστασης, χρεωστικές συναλλαγματικές διαφορές, ή διαφορές αποτίμησης συμμετοχών και χρεογράφων, με την υποχρέωση τμηματικά να μεταφέρουν αυτά τα ποσά στα αποτελέσματα, στις επόμενες τρεις ή πέντε χρήσεις. αντίστοιχα. Η εταιρία μας απλά εφάρμοσε αυτές τις νομοθετικές ρυθμίσεις και δεν τίθεται θέμα λογιστικοποίησής τους γιατί τις λογιστικοποίησε κανονικά. Οι Ορκωτοί Ελεγκτές, φαίνεται ότι έχουν διαφωνήσει με την ορθότητα αυτών των ρυθμίσεων και αναφέρουν σχετικές παρατηρήσεις στα πιστοποιητικά ελέγχου τους, ίσως για την πληροφόρηση του κοινού. Βδ) Δεν τίθεται θέμα λογιστικοποίησης και ιδιαίτερα στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις για αυτό το θέμα. Η παρατήρηση του Ορκωτού Ελεγκτή έγινε για λόγους καλύτερης πληροφόρησης του αναγνώστη. Βε) Και η 7η παρατήρηση του Πιστοποιητικού ελέγχου τέθηκε για λόγους πληροφόρησης σχετικά με την εμφάνιση των οικονομικών καταστάσεων και δεν γεννά ζήτημα λογιστικοποίησης. Βστ) Η 8η παρατήρηση επίσης δεν γεννά ζήτημα λογιστικοποίησης. Γ) Σε ότι αφορά το γ ερώτημα(για την τυχόν επίπτωσή τους στην οικονομική και περιουσιακή διάρθρωση της εταιρίας σε περίπτωση λογιστικοποίησή τους με ημερομηνία 31/12/2002) σημειώνουμε τα εξής: Κατά την άποψή μας, με βάση τις εκτιμήσεις μας (για τις απαιτήσεις σε καθυστέρηση) και τις διατάξεις της ειδικής νομοθεσίας (για τις κεφαλαιοποιημένες διαφορές) ή της ερμηνείας από τη διοίκηση του νόμου (για τις αποζημιώσεις προσωπικού), καμία λογιστικοποίηση και επομένως μεταβολή στην περιουσιακή διάρθρωση της εταιρίας δεν θα έπρεπε να γίνει από τις πιο πάνω παρατηρήσεις. Αν θεωρηθεί, ότι οι προσεγγίσεις των Ορκωτών Ελεγκτών σε ότι αφορά τα θέματα, που διαφοροποιούνται από την ισχύουσα νομοθεσία είναι ορθές και ότι καμία από τις απαιτήσεις σε καθυστέρηση δεν θα εισπραχθεί, τότε η καθαρή θέση της εταιρίας θα πρέπει να αναμορφωθεί, ως εξής: - Για τις αποζημιώσεις προσωπικού 330.000. - Για απαιτήσεις σε καθυστέρηση 700.000. - Για το αναπόσβεστο την 31.12.2002 40.000 τμήμα των κεφαλαιοποιημένων διαφορών αποτίμησης χρεογράφων. Σύνολο 1.070.000. Δ) Σε ότι αφορά το δ ερώτημα (για τις ενέργειες στις οποίες προτίθεται να προβεί η εταιρία για την λογιστική τους διευθέτηση), σημειώνουμε, ότι με την εφαρμογή των Διεθνών λογιστικών Προτύπων, όλα τα πιο πάνω θέματα, θα αντιμετωπιστούν λογιστικά, με βάση τις κατευθύνσεις που θα δοθούν.”